2021-01-10o anuitate este un produs de asigurare, vândute de companiile de asigurări persoanelor fizice care doresc un venit garantat pentru viață sau pentru un termen de ani. Cumpărătorul anuității, cunoscut sub numele de anuitant, plătește asigurarea printr-o serie de prime sau o primă unică pentru un venit fix sau variabil, începând de la o anumită vârstă sau timp și continuând pentru un termen de ani sau, adesea, pentru restul vieții anuitantului. O rentă privată funcționează în același mod, dar este între 2, de obicei legate, persoane fizice. O anuitate privată poate fi un mijloc eficient de reducere a cadourilor, a bunurilor sau a impozitelor de transfer care depășesc generarea. O anuitate privată este între 2 părți private, nici o companie de asigurări, de obicei între părinte și copil sau nepot. Cedentul (anuitantul, de obicei părintele) transferă dreptul de proprietate asupra unei proprietăți cesionarului, debitorului, care este de obicei copilul sau nepotul, care promite să plătească anuitantului un venit pentru un termen de ani sau pentru restul vieții anuitantului. Anuitatea poate fi o singură anuitate de viață, în care plățile se opresc atunci când anuitatea moare sau ar putea fi o anuitate comună și de urmaș, în care plățile se opresc numai atunci când supraviețuitorul moare. Deoarece există o mare probabilitate ca plățile anuității să continue mai mult timp cu o anuitate comună, plățile anuale vor fi mai mici.

anuitantul trebuie să recunoască tot câștigul pe proprietate în anul în care tranzacția este finalizată, egală cu valoarea justă de piață (FMR) a proprietății minus baza anuitantului în acea proprietate. Cu toate acestea, o anuitate privată poate fi utilă în cazul în care câștigul este mic sau dacă vânzătorul are pierderi semnificative care pot compensa câștigul.

valoarea plății anuității s-ar baza pe RMN-ul activului transferat, vârsta anuitantului și rata dobânzii IRC 7520.

anuitățile Private sunt adesea aranjate între părinți și copii sau între angajatori și angajații cheie, mai ales dacă angajatorul nu are copii. Orice tip de proprietate poate servi ca bază a anuității private: acasă, acțiuni, întreprinderi sau imobiliare. În mod ideal, proprietatea ar trebui să producă venituri și să ofere o apreciere semnificativă, dar nu va fi supusă amortizării sau recuperării creditului de investiții. Nici nu ar trebui să existe datorii asupra proprietății.

atunci când vinde proprietatea cesionarului, vânzătorul trebuie să ia în considerare dacă cesionarul va putea efectua plățile de venit, deoarece acestea vor fi solicitate legal. Dacă cesionarul nu are alte venituri semnificative, atunci proprietatea transferată ar trebui să producă venituri suficiente pentru a acoperi toate cheltuielile și plățile de anuitate necesare.

dacă este structurată corect conform regulilor IRS, anuitatea privată este tratată ca o vânzare și nu ca un cadou, deci nu este supusă taxelor de transfer cadou sau de generare. Anuitatea privată reduce averea anuitantului în scopuri de impozitare a bunurilor. Chiar dacă anuitantul moare la scurt timp după tranzacție, plățile anuității vor înceta și nici activul, nici plățile promise nu vor putea fi incluse în patrimoniul anuitantului. Crearea unei anuități private poate permite, de asemenea, transferul anumitor proprietăți către membrii familiei specifice, ceea ce va elimina posibilitatea oricăror concursuri de voință asupra proprietății.

baza cesionarului în proprietate va fi cea mai mare dintre suma plătită anuitantului sau suma plătită plus valoarea actualizată a tuturor plăților viitoare dacă anuitantul trăiește la speranța de viață.

anuitățile Private au dezavantaje. Obligația de plată încetează atunci când cedentul moare, chiar dacă a fost efectuată o singură plată, care va fi avantajoasă pentru cesionar, dar va fi dezavantajoasă pentru ceilalți moștenitori ai anuitantului. Pe de altă parte, anuitățile private sunt anuități și, la fel ca omologul lor de asigurare, cesionarul trebuie să continue să efectueze plăți atât timp cât trăiește anuitantul. Cesionarul poate plăti mai mult decât se aștepta dacă anuitantul își depășește speranța de viață. Chiar dacă cesionarul moare înaintea anuitantului, plățile anuității vor trebui totuși plătite de patrimoniul cesionarului. În plus, cesionarul va solicita plăți mai mari dacă anuitantul este mai în vârstă.

o diferență majoră între o anuitate privată și o vânzare în rate este că proprietatea pe care se bazează anuitatea privată este eliminată în întregime din patrimoniul anuitantului, chiar dacă anuitantul moare la scurt timp după tranzacție. Pe de altă parte, valoarea actuală a plăților rămase la vânzarea în rate va fi inclusă în patrimoniul vânzătorului. Un alt dezavantaj al vânzării în rate este că o bună parte din plățile anticipate ale unei vânzări în rate este considerată dobândă, care poate fi impozitată la un procent mai mare dacă s-a bazat pe câștig de capital pe termen lung proprietate. Un alt avantaj al anuității private față de vânzarea în rate este că cesionarul poate vinde proprietatea imediat după aceea, fără a fi supus regulii IRC 453 privind părțile afiliate, ceea ce ar determina revânzarea proprietății în rate să fie inclusă ca venit vânzătorului inițial dacă vânzarea a avut loc în termen de 2 ani de la vânzarea inițială.

IRS tratează anuitatea ca o vânzare de către cedent, care apoi utilizează veniturile pentru a cumpăra anuitatea. Prin urmare, întregul câștig al vânzătorului este recunoscut în anul tranzacției. Contractul de anuitate poate prevedea o plată maximă, dar plățile nu pot continua pentru mai mult de două ori speranța de viață rămasă a anuitantului.

suma plății anuității este determinată de valoarea justă de piață a proprietății, care ar trebui evaluată de un evaluator independent. Plățile trebuie să depindă de speranța de viață a cedentului, dar poate exista o prevedere maximă de plată în contractul de rentă privată. Provizionul maxim de plată va fi pentru durata de viață mai scurtă a anuitantului sau pentru un termen fix de ani, care nu poate depăși dublul speranței de viață a anuitantului. Rata minimă a dobânzii va fi determinată de rata dobânzii IRC 7520 pentru luna în care a fost semnat contractul de rentă viageră privată.

există 3 componente impozabile ale venitului către vânzătorul proprietății anuității private: recuperarea bazei, care este întotdeauna scutită de taxe, un câștig supus ratei impozitului pe câștigurile de capital și un element de venit supus impozitelor obișnuite pe venit.

plata anuală a anuității se calculează astfel:

  • plata anuală a anuității = FMV a proprietății transferate valoarea actuală a factorului de anuitate
  • rentabilitatea preconizată a anuității = plata anuală speranța de viață
  • rata de excludere = baza costurilor vânzătorilor randamentul preconizat
    • IRC 72(b)
  • suma Exclusibilă până la baza totală recuperată = rata de excludere anuitate anuală de la circulant
  • câștig anual partea de plată a anuității până la recunoașterea câștigului Total = (FMV de proprietate – baza proprietății) speranța de viață a anuitantului
  • venitul obișnuit partea de plată a anuității = venitul anual Plata- (suma exclusă + suma câștigului)

factorul de anuitate este determinat de tabelele de evaluare IRS, care nu ar trebui utilizate dacă anuitantul este bolnav în fază terminală, pe care IRS l-a definit ca fiind unul care se așteaptă să moară în termen de 2 ani. În caz contrar, anuitatea privată ar fi cu adevărat un mijloc eficient de reducere a impozitului pe proprietate!

exemplu: Calcularea unei anuități Private
valoarea justă de piață a proprietății transferate $1,000,000
baza contribuabilului în proprietate $200,000
vârstă 70
speranța de viață 16 s-au găsit în IRS anuitate tabele în publicare 939
IRC 7520 rata de actualizare 5% s-au găsit în IRS anuitate tabele în publicare 939
Factor pentru valoarea actualizată a anuității în funcție de vârstă 9.3180 s-au găsit în IRS anuitate tabele în publicare 939
anuitate anuală $107,319 = valoarea justă de piață a terenului / factorul pentru valoarea actualizată a anuității
randamentul așteptat al plăților anuale $1,717,107 = speranța de viață a anuității anuale
rata de excludere 0.116475 = plăți de bază/anuitate totală pentru speranța de viață
suma exclusă = restituirea capitalului = $12,500 = rata de excludere plata anuală a anuității la sută la sută
câștig total de capital $800,000 = valoarea justă de piață a terenurilor-bază
câștig anual de capital $50,000 = câștigul total de capital / speranța de viață
venitul impozabil obișnuit anual $44,819 = plata anuală a anuității – returnarea capitalului-capital anual câștig

pentru o singură anuitate de viață, anuitatea se termină atunci când anuitantul moare, astfel încât nu există plăți viitoare care să fie incluse în moșie. Cu toate acestea, dacă este o anuitate comună și de urmaș, atunci plățile vor continua până la moartea supraviețuitorului, care este de obicei soțul / soția, caz în care impozitul nu ar fi datorat din cauza deducerii conjugale nelimitate. Cu toate acestea, în cazul în care soțul nu este cetățean al Statelor Unite, atunci plățile viitoare vor fi incluse în proprietatea anuitantului, dacă acesta a fost singurul proprietar al proprietății care a fost transferat pentru plata anuității.

dacă valoarea actualizată actuarială a anuității este mai mică decât ceea ce ar fi justificat de valoarea proprietății transferate, atunci diferența va fi tratată ca un cadou în anul în care a fost semnat acordul. Deci, dacă plata anuității a fost de 90.000 USD în exemplul de mai sus, mai degrabă decât de 107.319 USD, atunci diferența dintre valoarea justă de piață a proprietății, care în acest caz este de 1 milion USD, iar randamentul așteptat de 838.620 USD este egal cu 161.380 USD, care va fi supus impozitului cadou în anul în care a fost semnat acordul de anuitate privată.

exemplu: Underpayment de anuitate care rezultă într-un cadou
plata anuității $90,000
randamentul așteptat al plăților anuale $838,620
cadou impozabil $161,380

pentru a rezuma, tratamentul impozitului pe venit al unei anuități private negarantate se bazează pe următoarele:

  • câștig de capital = diferența dintre FMV a proprietății și baza cedentului
  • câștigul este raportat ratabil peste speranța de viață a anuitantului
  • investiția cedentului în contract este baza cedentului în proprietate;
  • fiecare plată a anuității constă într-o rentabilitate a bazei, a câștigului de capital și a venitului obișnuit.

după ce baza a fost recucerită și toate câștigurile de capital raportate, toate plățile ulterioare de anuitate vor fi tratate ca venituri obișnuite. Astfel, plățile de anuitate către un anuitant care își depășea speranța de viață sunt impozitate ca venit obișnuit. În plus, plata anuității trebuie să se bazeze pe tabelele actuariale ale IRS și nu poate fi legată în niciun fel de valoarea veniturilor obținute de activ; în caz contrar, activul va fi inclus în proprietatea anuitantului.

baza inițială a cesionarului în proprietate este egală cu FMV a proprietății atunci când este transferată. Acest lucru permite cesionarului să vândă proprietatea cu câștig mic sau deloc sau să utilizeze o bază mai mare pentru depreciere, dacă proprietatea este amortizabilă. Când anuitantul moare, atunci baza cesionarului în proprietate va fi egală cu plățile de anuitate plătite.

dacă cesionarul moare înaintea anuitantului, atunci patrimoniul cesionarului trebuie să continue să efectueze plăți atât timp cât trăiește anuitantul. Prin urmare, ar fi prudent ca cesionarul să aibă asigurare de viață pe propria viață, astfel încât soțul supraviețuitor și moștenitorii săi să aibă banii pentru a plăti Renta.