2021-01-10uma anuidade é um produto de seguro, vendido por companhias de seguros para indivíduos que desejam uma renda garantida por toda a vida ou por um período de anos. O comprador da anuidade, conhecido como anuitante, paga o seguro por meio de uma série de prêmios ou um único prêmio por uma renda fixa ou variável, começando em uma idade ou tempo especificado e continuando por um período de anos ou, muitas vezes, pelo resto da vida do anuitante. Uma anuidade privada funciona da mesma maneira, mas é entre 2, geralmente relacionados, indivíduos. Uma anuidade privada pode ser um meio eficaz de reduzir os impostos de transferência de presentes, Bens ou geração. Uma anuidade privada é entre 2 partes privadas, nem uma companhia de seguros, geralmente entre pai e filho ou neto. O cedente (annuitant, geralmente o pai) transfere a propriedade de um imóvel para o cessionário, o devedor, que geralmente é o filho ou neto, que promete pagar o annuitant uma renda por um período de vários anos ou pelo resto da annuitant vida. A anuidade pode ser uma anuidade de vida única, onde os pagamentos param quando o Anuente morre, ou pode ser uma anuidade conjunta e sobrevivente, onde os pagamentos só param quando o sobrevivente morre. Como há uma alta probabilidade de que os pagamentos de anuidade continuem por mais tempo com uma anuidade conjunta, os pagamentos anuais serão menores.

o Anuente deve reconhecer todo o ganho na propriedade no ano em que a transação for concluída, igual ao valor justo de mercado (FMR) da propriedade menos a base do Anuente nessa propriedade. No entanto, uma anuidade privada pode ser útil onde o ganho é pequeno ou se o vendedor tiver perdas significativas que podem compensar o ganho.

o valor do pagamento da anuidade seria baseado na FMR do ativo transferido, na Idade do Anuente e na taxa de juros do IRC §7520.As anuidades privadas são frequentemente organizadas entre pais e filhos ou entre empregadores e funcionários-chave, especialmente se o empregador não tiver filhos. Qualquer tipo de propriedade pode servir de base para a anuidade privada: casa, ações, empresas ou imóveis. Idealmente, a propriedade deve produzir renda e oferecer apreciação significativa, mas não estará sujeita a depreciação ou recaptura de crédito de investimento. Nem deve haver qualquer dívida sobre a propriedade.

ao vender a propriedade ao cessionário, o vendedor deve considerar se o cessionário poderá fazer os pagamentos de renda, uma vez que serão legalmente exigidos. Se o cessionário não tiver outras receitas significativas, a propriedade transferida deve produzir receitas suficientes para cobrir todas as despesas e os pagamentos de anuidade necessários.

se estruturado corretamente de acordo com as regras do IRS, a anuidade privada é tratada como uma venda e não como um presente, por isso não está sujeita a impostos de transferência de presentes ou geração. A anuidade privada reduz a propriedade do Anuente para fins de imposto sobre a propriedade. Mesmo que o Anuente morra logo após a transação, os pagamentos de anuidade cessarão e nem o ativo nem os pagamentos prometidos serão inclusos na propriedade do Anuente. A criação de uma anuidade privada também pode permitir a transferência de certas propriedades para determinados membros da família, o que eliminará a possibilidade de qualquer disputa de vontade sobre a propriedade.

a base do cessionário na propriedade será a maior do valor pago ao Anuente ou o valor pago mais o valor presente de todos os pagamentos futuros se o Anuente viver para sua expectativa de vida.

anuidades privadas têm desvantagens. A obrigação de pagamento cessa quando o cedente morre, mesmo que apenas um pagamento tenha sido feito, o que será vantajoso para o cessionário, mas será desvantajoso para os outros herdeiros do Anuente. Por outro lado, as anuidades privadas são anuidades e, assim como sua contraparte de seguro, o cessionário deve continuar fazendo pagamentos enquanto o Anuente viver. O cessionário pode pagar mais do que o esperado se o Anuente sobreviver à sua expectativa de vida. Mesmo que o cessionário morra antes do Anuente, os pagamentos de anuidade ainda terão que ser pagos pela propriedade do cessionário. Além disso, pagamentos mais altos serão exigidos pelo cessionário se o Anuente for mais antigo.

uma grande diferença entre uma anuidade privada e uma venda parcelada é que a propriedade na qual a anuidade privada se baseia é removida inteiramente da propriedade do Anuente, mesmo que o Anuente morra logo após a transação. Por outro lado, o valor presente dos pagamentos restantes na venda parcelada será includable na propriedade do vendedor. Outra desvantagem da venda parcelada é que uma boa parte dos pagamentos antecipados de uma venda parcelada é considerada juros, que podem ser tributados em uma porcentagem maior se for baseada em bens de ganho de capital de longo prazo. Outra vantagem da iniciativa privada, renda sobre a venda parcelada é que o cessionário pode vender o imóvel imediatamente depois, sem serem sujeitos a IRC §453 relacionadas com o regime de partido, o que faria com que a revenda de parcelamento de propriedade para ser includable como lucro para o vendedor original se a venda ocorreu dentro de 2 anos a partir da venda original.

o IRS trata a anuidade como uma venda pelo cedente, que então usa o produto para comprar a anuidade. Portanto, todo o ganho do vendedor é reconhecido no ano da transação. O contrato de anuidade pode prever um pagamento máximo, mas os pagamentos não podem continuar por mais do que o dobro da expectativa de vida restante do Anuente.

o valor do pagamento da anuidade é determinado pelo valor justo de mercado da propriedade, que deve ser avaliado por um avaliador independente. Os pagamentos devem depender da expectativa de vida do cedente, mas pode haver uma provisão máxima de pagamento no contrato de anuidade privada. A provisão máxima de pagamento será para o menor tempo de vida do Anuente ou por um período fixo de anos, que não pode ser mais do que o dobro da expectativa de vida do Anuente. A taxa de juros mínima será determinada pelo IRC §7520 taxa de juros para o mês em que o contrato de anuidade privada foi assinado.

existem 3 componentes tributáveis da renda para o vendedor da propriedade de anuidade privada: recuperação da base, que é sempre isenta de impostos, um ganho sujeito à taxa de imposto sobre ganhos de capital e um elemento de renda sujeito a impostos de renda comuns.

o pagamento anual da anuidade é calculado assim:

  • Anual de Pagamento de Anuidade = FMV de Propriedade Transferida ÷ Valor Presente da Anuidade Fator
  • Retorno Esperado da Anuidade = Pagamento Anual × Expectativa de Vida
  • Exclusão Ratio = Vendedores Base de Custo ÷ Retorno Esperado
    • IRC §72 b)
  • Excludente Valor, até Total Base Recuperado = Exclusão Relação × Anual de Anuidade
  • Ganho Anual Parte de Pagamento de Anuidade, até o Total Ganho é Reconhecido = (FMV de Propriedade – Propriedade de Base) ÷ Expectativa de Vida de Annuitant
  • Renda Ordinária Parte de Pagamento de Anuidade = Anual Pagamento – (Valor excludente + valor do ganho)

o Fator de anuidade é determinado por tabelas de avaliação do IRS, que não devem ser usadas se o Anuente estiver em estado terminal, que o IRS definiu como aquele que deve morrer dentro de 2 anos. Caso contrário, a anuidade privada seria realmente um meio eficaz de reduzir o imposto sobre a propriedade!

exemplo: O cálculo de um Privado Anuidade
Propriedade Transferida Valor Justo de Mercado $1,000,000
do Contribuinte com Base na Propriedade $200,000
Idade 70
Expectativa de vida 16 Encontrado em IRS anuidade tabelas na Publicação 939
IRC §7520 taxa de desconto 5% Encontrado em IRS anuidade tabelas na Publicação 939
Fator de valor presente da anuidade com base na idade 9.3180 Encontrado em IRS anuidade tabelas na Publicação 939
Anual de anuidade $107,319 = Terra o valor justo de mercado/fator de valor presente da anuidade
retorno Esperado dos pagamentos anuais $1,717,107 = Anual de pagamento de anuidade × expectativa de vida
Exclusão rácio 0.116475 = Base/Total de pagamentos para a esperança de vida
Excludente = quantidade de retorno de capital = $12,500 = exclusão relação × anuidade pagamento anual
Total do ganho de capital $800,000 = Terra de mercado justo valor – base
Anual de ganho de capital $50,000 = total do ganho de capital/expectativa de vida
ordinária Anual rendimento tributável $44,819 = Anual de pagamento de anuidade – retorno de capital – capital anual ganho

para uma anuidade de vida única, a anuidade termina quando o Anuente morre, portanto, não há pagamentos futuros a serem incluídos na propriedade. No entanto, se for uma anuidade conjunta e sobrevivente, os pagamentos continuarão até a morte do sobrevivente, que geralmente é o cônjuge, caso em que o imposto não seria devido por causa da dedução conjugal ilimitada. No entanto, se o cônjuge não for cidadão dos Estados Unidos, os pagamentos futuros serão incluídos na propriedade do Anuente, se ele fosse o único proprietário da propriedade que foi transferida para o pagamento da anuidade.

se o valor presente atuarial da anuidade for menor do que o que seria justificado pelo valor da propriedade transferida, a diferença será tratada como um presente no ano em que o contrato foi assinado. Assim, se o pagamento de anuidade foi de us $90,000 no exemplo acima, em vez de $107,319, em seguida, a diferença do valor justo de mercado do imóvel, que neste caso é de r $1 milhão, e o retorno esperado de $838,620 é igual a $161,380, que será sujeita a imposto sobre doações no ano em que o privado anuidade acordo foi assinado.

exemplo: Pagamento de Anuidade, Resultando em um Presente
de pagamento de Anuidade $90,000
retorno Esperado dos pagamentos anuais $838,620
sujeito passivo do Presente $161,380

Para resumir, o imposto de renda tratamento de uma não segura privado anuidade é baseado no seguinte:

  • ganho de capital = diferença entre a FMV da propriedade e do cedente base
  • ganho é relatado ratably sobre a expectativa de vida do annuitant
  • o cedente investimento no contrato é o do cedente base na propriedade;
  • cada um de pagamento de anuidade consiste em um retorno de base, ganho de capital e renda ordinária.

após a recaptura da base e o relato de todos os ganhos de capital, todos os pagamentos de anuidade subsequentes serão tratados como renda ordinária. Assim, os pagamentos de anuidade a um Anuente que estava sobrevivendo à sua expectativa de vida são tributados como renda comum. Além disso, o pagamento da anuidade deve ser baseado em tabelas atuariais do IRS e não pode ser relacionado de forma alguma ao valor da renda auferida pelo ativo; caso contrário, o ativo será incluído no patrimônio do Anuente.

a base inicial do cessionário na propriedade é igual à FMV da propriedade quando transferida. Isso permite que o cessionário venda a propriedade com pouco ou nenhum ganho ou use uma base mais alta para depreciação, se a propriedade for depreciável. Quando o Anuente morre, a base do cessionário na propriedade será igual aos pagamentos de anuidade que foram pagos.

se o cessionário morre antes do anuitante, então a propriedade do cessionário deve continuar fazendo pagamentos enquanto o anuitante viver. Portanto, seria prudente para o cessionário ter seguro de vida em sua própria vida para que seu cônjuge sobrevivo e herdeiros tenham dinheiro para pagar a anuidade.