2021-01-10na renta jest produktem ubezpieczeniowym, sprzedawanym przez zakłady ubezpieczeń osobom fizycznym, które chcą uzyskać gwarantowany dochód na całe życie lub na okres lat. Nabywca renty, znany jako osoba ubiegająca się o rentę, płaci za ubezpieczenie poprzez szereg składek lub pojedynczą składkę za stały lub zmienny dochód, począwszy od określonego wieku lub czasu i kontynuując przez okres lat lub, często, przez resztę życia osoby ubiegającej się o rentę. Renta prywatna działa w ten sam sposób, ale jest między 2, Zwykle spokrewnionymi, osobami. Renta prywatna może być skutecznym sposobem na obniżenie podatków od darowizn,majątku lub generacji. Renta prywatna jest między dwiema osobami prywatnymi, ani firmą ubezpieczeniową, zwykle między rodzicem a dzieckiem lub wnukiem. Osoba przekazująca (osoba przekazująca, zazwyczaj rodzic) przenosi własność nieruchomości na osobę przejmującą, dłużnika, którym jest zazwyczaj dziecko lub wnuk, który obiecuje wypłacić osobie przekazującej dochód na okres lat lub do końca życia osoby przekazującej. Renta może być jedną rentą dożywotnią, w której płatności zatrzymują się, gdy renta umiera, lub może to być renta wspólna i rodzinna, w której płatności zatrzymują się tylko, gdy renta umiera. Ponieważ istnieje duże prawdopodobieństwo, że płatności renty będą kontynuowane przez dłuższy czas przy rencie wspólnej, roczne płatności będą mniejsze.

osoba ubiegająca się o ochronę międzynarodową musi uznać wszystkie zyski z nieruchomości w roku, w którym transakcja została zakończona, równe wartości godziwej (FMR) nieruchomości minus podstawa roczna w tej nieruchomości. Niemniej jednak renta prywatna może być przydatna, gdy zysk jest niewielki lub gdy sprzedawca ma znaczne straty, które mogą zrekompensować zysk.

renty prywatne są często organizowane między rodzicami a dziećmi lub między pracodawcami a kluczowymi pracownikami, zwłaszcza jeśli pracodawca nie ma dzieci. Każdy rodzaj nieruchomości może służyć jako podstawa renty prywatnej: Dom, akcje, firmy lub nieruchomości. Idealnie, nieruchomość powinna przynosić dochód i oferować znaczną aprecjację, ale nie będzie podlegać amortyzacji ani odzyskiwaniu kredytu inwestycyjnego. Nie powinno być żadnych długów na nieruchomości.

sprzedając nieruchomość nabywcy, sprzedawca musi rozważyć, czy nabywca będzie w stanie dokonać płatności dochodów, ponieważ będą one wymagane prawnie. Jeżeli jednostka przejmująca nie ma znaczących innych dochodów, wówczas przenoszona nieruchomość powinna przynosić dochód wystarczający do pokrycia wszystkich wydatków i wymaganych płatności renty.

jeśli jest prawidłowo skonstruowana zgodnie z przepisami IRS, renta prywatna jest traktowana jako sprzedaż, a nie jako darowizna, więc nie podlega opodatkowaniu podatkiem od darowizn lub darowizn. Renta prywatna zmniejsza majątek osoby ubiegającej się o rentę dla celów podatku od nieruchomości. Nawet jeśli osoba ubiegająca się o rentę umiera wkrótce po transakcji, płatności renty ustają i ani składnik aktywów, ani obiecane płatności nie będą uwzględniane w majątku osoby ubiegającej się o rentę. Ustanowienie renty prywatnej może również pozwolić na przeniesienie określonej nieruchomości na konkretnych członków rodziny, co wyeliminuje możliwość jakichkolwiek sporów woli nad nieruchomością.

podstawą nabycia nieruchomości będzie większa kwota wypłacona na rzecz osoby ubiegającej się o rentę lub kwota wypłacona plus wartość bieżąca wszystkich przyszłych płatności, jeśli osoba ubiegająca się o rentę będzie żyła zgodnie z oczekiwaną długością życia.

renty prywatne mają wady. Obowiązek zapłaty ustaje z chwilą śmierci zbywcy, nawet jeśli dokonano tylko jednej płatności, co będzie korzystne dla zbywcy, ale będzie niekorzystne dla pozostałych spadkobierców rocznika. Z drugiej strony, renty prywatne są rentami i podobnie jak ich odpowiednik ubezpieczeniowy, przejmujący musi nadal dokonywać płatności tak długo, jak długo dana renta żyje. Osoba przyjmująca może zapłacić więcej niż oczekiwano, jeśli osoba przyjmująca przekroczy oczekiwaną długość życia. Nawet jeśli osoba przejmująca umrze przed upływem roku, wypłaty Rent będą nadal musiały być wypłacane przez majątek osoby przejmującej. Dodatkowo, wyższe płatności będą wymagane przez odbiorcę, jeśli osoba ubiegająca się o roczną emeryturę jest starsza.

zasadnicza różnica między renty prywatnej A sprzedaży ratalnej polega na tym, że nieruchomość, na której opiera się renta prywatna, jest całkowicie usuwana z majątku osoby ubiegającej się o rentę, nawet jeśli osoba ta umiera wkrótce po transakcji. Z drugiej strony, wartość bieżąca pozostałych płatności ze sprzedaży ratalnej będzie wliczana do majątku sprzedającego. Inną Wadą sprzedaży ratalnej jest to, że znaczna część przedterminowych płatności sprzedaży ratalnej jest uważana za odsetki, które mogą być opodatkowane wyższym odsetkiem, jeśli opierały się na nieruchomościach z długoterminowym zyskiem kapitałowym. Inną zaletą renty prywatnej w stosunku do sprzedaży ratalnej jest to, że przejmujący może sprzedać nieruchomość natychmiast po jej zakończeniu, nie podlegając zasadzie podmiotu powiązanego IRC §453, która spowodowałaby, że odsprzedaż nieruchomości ratalnej byłaby zaliczana do dochodu pierwotnego sprzedawcy, jeśli sprzedaż miała miejsce w ciągu 2 lat od pierwotnej sprzedaży.

Urząd Skarbowy traktuje rentę jako sprzedaż przez przekazującego, który następnie wykorzystuje wpływy na zakup renty. W związku z tym cały zysk Sprzedającego jest rozpoznawany w roku transakcji. Umowa renty może przewidywać maksymalną wypłatę, ale płatności nie mogą być kontynuowane przez okres dłuższy niż dwukrotność pozostałej średniej długości życia osoby ubiegającej się o rentę.

wysokość renty zależy od godziwej wartości rynkowej nieruchomości, którą powinien wycenić niezależny rzeczoznawca. Płatności muszą zależeć od średniej długości życia przekazującego, ale w umowie renty prywatnej może być przewidziana maksymalna wypłata. Maksymalna kwota płatności będzie przewidziana na krótszy okres życia osoby ubiegającej się o ochronę międzynarodową lub na określony okres lat, który nie może być dłuższy niż dwukrotność średniej długości życia osoby ubiegającej się o ochronę międzynarodową. Minimalna stopa procentowa zostanie określona przez IRC §7520 stopy procentowej za miesiąc, w którym została podpisana umowa renty prywatnej.

do sprzedającego nieruchomości prywatnej należą 3 składniki dochodu podlegające opodatkowaniu: odzyskanie podstawy, która jest zawsze wolna od podatku, zysk podlegający stawce podatku od zysków kapitałowych i element dochodu podlegający zwykłemu podatkowi dochodowemu.

roczną wypłatę renty oblicza się w ten sposób:

  • roczna wypłata renty = FMV przenoszonego majątku ÷ aktualna wartość współczynnika renty
  • Oczekiwany zwrot renty = roczna wypłata × oczekiwana długość życia
  • Współczynnik wykluczenia = podstawa kosztów sprzedawcy ÷ Oczekiwany zwrot
    • IRC §72 (b)
  • kwota Wyłączalna do momentu odzyskania całkowitej podstawy = Współczynnik wykluczenia × Renta roczna
  • roczna część zysku wypłaty renty do momentu uznania całości zysku = (FMV Nieruchomości – podstawa majątkowa) ÷ oczekiwana długość życia renty
  • zwykła część dochodu wypłaty renty = roczna Płatność – (kwota wykluczona + kwota zysku)

współczynnik renty określa się za pomocą tabel wyceny IRS, które nie powinny być stosowane, jeśli osoba ubiegająca się o rentę jest nieuleczalnie chora, którą IRS zdefiniował jako osobę, która ma umrzeć w ciągu 2 lat. W przeciwnym razie renta prywatna byłaby naprawdę skutecznym środkiem obniżenia podatku od nieruchomości!

przykład: Obliczanie renty prywatnej
$1,000,000
podstawa podatnika w nieruchomości $200,000
wiek 70
długość życia 16 Znalezione w tabelach Rent skarbowych w publikacji 939
IRC §7520 stopa dyskontowa 5% Znalezione w tabelach Rent skarbowych w publikacji 939
Współczynnik aktualnej wartości renty na podstawie wieku 9.3180 Znalezione w tabelach Rent skarbowych w publikacji 939
renta roczna $107,319 = wartość rynkowa nieruchomości gruntowej / współczynnik bieżącej wartości renty
Oczekiwany zwrot płatności rocznych $1,717,107 = roczna wypłata renty × oczekiwana długość życia
współczynnik wykluczenia 0.116475 = podstawa / suma płatności renty za oczekiwaną długość życia
kwota Wyłączalna = zwrot kapitału = $12,500 = współczynnik wykluczenia × roczna wypłata renty
zysk kapitałowy ogółem $800,000 = wartość rynkowa gruntów-podstawa
roczny zysk kapitałowy $50,000 = całkowity zysk kapitałowy/oczekiwana długość życia
roczny dochód zwykły podlegający opodatkowaniu $44,819 = roczna wypłata renty-zwrot kapitału-kapitał roczny zysk

w przypadku pojedynczej renty dożywotniej renta wygasa w momencie śmierci renty, więc nie ma przyszłych płatności, które należy uwzględnić w spadku. Jeśli jednak jest to renta rodzinna i renta rodzinna, płatności będą kontynuowane aż do śmierci ocalałego, którym zwykle jest małżonek, w którym to przypadku podatek nie byłby należny z powodu nieograniczonego odliczenia małżeńskiego. Jeśli jednak współmałżonek nie jest obywatelem Stanów Zjednoczonych, przyszłe płatności będą uwzględniane w majątku renty, jeśli był jedynym właścicielem nieruchomości, która została przekazana do wypłaty renty.

jeśli aktuarialna wartość renty jest niższa niż to, co byłoby uzasadnione wartością przenoszonej Nieruchomości, wówczas różnica będzie traktowana jako darowizna w roku, w którym umowa została podpisana. Tak więc, jeśli wypłata renty wynosiła 90 000 USD w powyższym przykładzie, a nie 107 319 USD, to różnica godziwej wartości rynkowej nieruchomości, która w tym przypadku wynosi 1 milion USD, a oczekiwany zwrot w wysokości 838 620 USD wynosi 161 380 USD, która będzie podlegać podatkowi od darowizn w roku, w którym podpisano umowę o rencie prywatnej.

przykład: Niedopłata renty skutkująca darem
wypłata renty $90,000
Oczekiwany zwrot płatności rocznych $838,620
Darowizna podlegająca opodatkowaniu $161,380

podsumowując, opodatkowanie Niezabezpieczonej renty prywatnej w podatku dochodowym opiera się na następujących zasadach:

  • zysk kapitałowy = różnica między wartością FMV nieruchomości a wartością bazową podmiotu przekazującego
  • zysk jest wykazywany ratalnie w stosunku do średniej długości życia podmiotu przekazującego
  • inwestycja podmiotu przekazującego w Umowę jest wartością bazową podmiotu przekazującego w nieruchomości;
  • każda wypłata renty składa się ze zwrotu podstawy, zysku kapitałowego i zwykłego dochodu.

po odzyskaniu podstawy i zgłoszeniu wszystkich zysków kapitałowych wszystkie późniejsze wypłaty renty będą traktowane jako zwykły dochód. Tak więc wypłaty renty na rzecz osoby, która przeżyła oczekiwaną długość życia, są opodatkowane jako zwykły dochód. Ponadto wypłata renty musi być oparta na tabelach aktuarialnych IRS i nie może być w żaden sposób powiązana z kwotą dochodu uzyskanego przez składnik aktywów; w przeciwnym razie składnik aktywów zostanie włączony do majątku rocznego.

początkowa podstawa cesji w nieruchomości jest równa FMV nieruchomości w momencie przeniesienia. Pozwala to nabywcy sprzedać nieruchomość z niewielkim zyskiem lub bez zysku lub zastosować wyższą podstawę amortyzacji, jeśli nieruchomość podlega amortyzacji. Gdy renta umiera, to podstawa przejmującego w nieruchomości będzie równa wypłatom renty, które zostały wypłacone.

jeśli przejmujący umiera przed roczną śmiercią, majątek przejmującego musi nadal dokonywać płatności tak długo, jak długo żyje. Dlatego rozsądne byłoby, aby przejmujący posiadał ubezpieczenie na życie na własne życie, aby jego pozostały przy życiu małżonek i spadkobiercy mieli pieniądze na wypłatę renty.