2021-01-10an livrente er et forsikringsprodukt, solgt av forsikringsselskaper til personer som ønsker en garantert inntekt for livet eller for en periode på år. Kjøperen av livrente, kjent som annuitant, betaler for forsikringen gjennom en serie premier eller en enkelt premie for en fast eller variabel inntekt, som begynner på en bestemt alder eller tid og fortsetter i en periode på år, eller ofte for resten av annuitant liv. En privat livrente fungerer på samme måte, men det er mellom 2, vanligvis relatert, enkeltpersoner. En privat livrente kan være et effektivt middel for å redusere gaver, eiendom eller generasjon-hoppe over overføringsskatt. En privat livrente er mellom 2 private parter, verken et forsikringsselskap, vanligvis mellom foreldre og barn eller barnebarn. Overdrageren (annuitant, vanligvis foreldre) overfører eierskap av en eiendom til erververen, forplikteren, som vanligvis er barnet eller barnebarnet, som lover å betale annuitant en inntekt for en periode på år eller for resten av annuitantens liv. Livrenten kan være en enkelt livrente, hvor utbetalinger stopper når livrenten dør, eller det kan være en felles og overlevende livrente, hvor utbetalinger bare stopper når overlevende dør. Fordi det er stor sannsynlighet for at livrenteutbetalingene vil fortsette i lengre tid med en felles livrente, vil årlige utbetalinger bli mindre.

annuitanten må anerkjenne all gevinst på eiendommen i året transaksjonen er fullført, lik den virkelige markedsverdien (FMR) av eiendommen minus annuitantens grunnlag i den eiendommen. Likevel kan en privat livrente være nyttig der gevinsten er liten eller hvor selgeren har betydelige tap som kan kompensere gevinsten.

beløpet for livrentebetalingen vil være basert PÅ FMR for den overførte eiendelen, annuitantens alder og IRC §7520 renten.

Private livrenter er ofte arrangert mellom foreldre og barn eller mellom arbeidsgivere og nøkkelansatte, spesielt hvis arbeidsgiver ikke har noen barn. Enhver type eiendom kan tjene som grunnlag for den private livrente: hjem, aksjer, bedrifter eller fast eiendom. Ideelt sett bør eiendommen produsere inntekt og gi betydelig takknemlighet, men vil ikke bli gjenstand for avskrivninger eller investeringskredittopptak. Det skal heller ikke være noen gjeld på eiendommen.

ved salg av eiendom til erververen, må selgeren vurdere om erververen vil kunne gjøre inntektsbetalingene, siden de vil være lovpålagt. Hvis overtakeren ikke har betydelige andre inntekter, skal den overførte eiendommen gi nok inntekt til å dekke alle utgifter og de nødvendige livrenteutbetalingene.

hvis strukturert riktig per IRS-regler, blir den private livrenten behandlet som et salg og ikke som en gave, så det er ikke gjenstand for gave-eller generasjonsoverføringsskatt. Den private livrente reduserer boet av annuitant for eiendom skatteformål. Selv om annuitant dør kort tid etter transaksjonen, vil livrenteutbetalingene opphøre, og verken eiendelen eller de lovede betalingene vil bli inkludert i annuitantens eiendom. Sette opp en privat livrente kan også tillate overføring av visse eiendom til bestemte familiemedlemmer, som vil eliminere muligheten for noen vil konkurranser over eiendommen.

erververens grunnlag i eiendommen vil være større av beløpet betalt til annuitant eller beløpet betalt pluss nåverdien av alle fremtidige utbetalinger dersom annuitant lever til sin forventede levetid.

Private livrenter har ulemper. Betalingsforpliktelsen opphører når overdrageren dør, selv om bare en betaling ble gjort, noe som vil være fordelaktig for erververen, men vil være ufordelaktig for annuitantens andre arvinger. På den annen side er private livrenter livrenter, og akkurat som deres forsikringsmotpart, må mottakeren fortsette å betale så lenge den livrente lever. Overtakeren kan betale mer enn forventet dersom annuitanten overlever sin forventede levetid. Selv om overtakeren dør før annuitanten, må livrenteutbetalinger fortsatt betales av overtakerens eiendom. I tillegg vil høyere utbetalinger kreves av mottakeren dersom annuitanten er eldre.

en stor forskjell mellom en privat livrente og et avdragssalg er at eiendommen som den private livrenten er basert på, fjernes helt fra annuitantens eiendom, selv om annuitanten dør kort tid etter transaksjonen. På den annen side vil nåverdien av de resterende betalingene på avdragssalget bli inkludert i selgerens eiendom. En annen ulempe ved avdragssalget er at en god del av de tidlige utbetalingene av et avdragssalg betraktes som renter, som kan beskattes med en høyere prosentandel dersom den var basert på langsiktig kapitalgevinst. En annen fordel med den private livrenten over avdragssalget er at overtakeren kan selge eiendommen umiddelbart etterpå uten Å bli utsatt FOR irc §453 nærstående regel, noe som vil føre til at videresalg av avdragsfond blir inkludert som inntekt til den opprinnelige selgeren dersom salget fant sted innen 2 år etter det opprinnelige salget.

IRS behandler livrenten som et salg av overdrageren, som deretter bruker inntektene til å kjøpe livrenten. Derfor er selgerens hele gevinst innregnet i transaksjonsåret. Livrenteavtalen kan gi maksimal betaling, men betalingene kan ikke fortsette i mer enn dobbelt så lang levetid som den årlige.

livrente betalingsbeløpet bestemmes av virkelig markedsverdi av eiendommen, som bør vurderes av en uavhengig takstmann. Betalinger må avhenge av overførerens forventede levetid, men det kan være en maksimal utbetalingsavsetning i den private livrenteavtalen. Maksimal betaling bestemmelsen vil være for kortere av livet av annuitant eller for en åremålsperiode, som ikke kan være lenger enn det dobbelte av forventet levealder for annuitant. Minimumsrenten vil bli bestemt AV IRC §7520 rente for måneden som den private livrenteavtalen ble signert.

det er 3 skattepliktige komponenter av inntekt til selger av private livrente eiendom: gjenvinning av basis, som alltid er skattefri, en gevinst underlagt salgsgevinster skattesats, og en inntekt element underlagt ordinær inntektsskatt.

den årlige livrentebetalingen beregnes slik:

  • Årlig Betaling av Livrente = Fmv Av Overført Eiendom ÷ Nåverdi Av Livrente Faktor
  • Forventet Avkastning Av Livrente = Årlig Betaling × Forventet Levetid
  • Ekskluderingsforhold = Selgere Kostnadsgrunnlag ÷ Forventet Avkastning
    • IRC §72(b)
  • Utelukkbart Beløp Til Totalt Grunnlag Gjenvunnet = Utelukkelsesforhold × Årlig Livrente
  • Årlig Gevinst Del Av Livrente Betaling Til Total Gevinst Er Innregnet = (FMV Av Eiendom – Eiendoms Grunnlag) ÷ Forventet Levetid På Annuitant
  • Ordinær Inntekt Del Av Livrente Betaling = Årlig Betaling – (Ekskluderbart Beløp + Gevinstbeløp)

livrentefaktoren bestemmes AV IRS-verdsettelsestabeller, som ikke bør brukes dersom annuitanten er terminalt syk, som IRS har definert som en som forventes å dø innen 2 år. Ellers ville den private livrente virkelig være et effektivt middel for å redusere eiendomsskatt!

Eksempel: Beregning Av En Privat Livrente
Overført Eiendom Virkelig Markedsverdi $1,000,000
Skattebetalers Grunnlag I Eiendom $200,000
Alder 70
forventet Levealder 16 Funnet I IRS livrente tabeller I Publikasjonen 939
IRC §7520 diskonteringsrente 5% Funnet I IRS livrente tabeller I Publikasjonen 939
Faktor for nåverdi av livrente basert på alder 9.3180 Funnet I IRS livrente tabeller I Publikasjonen 939
Årlig annuitet $107,319 = Land fair markedsverdi / faktor for nåverdi av livrente
Forventet avkastning av årlige utbetalinger $1,717,107 = årlig livrente betaling × forventet levealder
Ekskluderingsforhold 0.116475 = Basis / Sum livrenteutbetalinger for forventet levealder
Ekskluderbart beløp = avkastning av kapital = $12,500 = utelukkelse ratio × annuitet årlig betaling
total gevinst $800,000 = Land rettferdig markedsverdi-basis
Årlig gevinst $50,000 = samlet kapitalgevinst / forventet levealder
Årlig ordinær skattepliktig inntekt $44,819 = Årlig livrente betaling-avkastning av kapital-årlig kapital gain

for en enkelt livrente avsluttes livrenten når livrenten dør, så det er ingen fremtidige utbetalinger som skal inkluderes i boet. Men hvis det er en felles og overlevende livrente, vil utbetalinger fortsette til overlevendes død, som vanligvis er ektefellen, i så fall vil skatten ikke skyldes på grunn av ubegrenset ekteskapelig fradrag. Men hvis ektefellen ikke Er Amerikansk statsborger, vil de fremtidige utbetalingene bli inkludert i annuitantens eiendom, hvis han var den eneste eieren av eiendommen som ble overført for livrentebetalingen.

hvis den aktuarielle nåverdien av livrenten er mindre enn det som ville være berettiget av verdien av eiendommen overført, vil forskjellen bli behandlet som en gave i året da avtalen ble signert. Så, hvis livrentebetalingen var $90.000 i eksemplet ovenfor i stedet for $ 107.319, så er forskjellen på den virkelige markedsverdien av eiendommen ,som i dette tilfellet er $ 1 million, og den forventede avkastningen på $838.620 tilsvarer $161.380, som vil bli gjenstand for gaveskatt i året som den private livrenteavtalen ble signert.

Eksempel: Underbetaling Av Livrente Som Resulterer I En Gave
Livrentebetaling $90,000
Forventet avkastning av årlige utbetalinger $838,620
Skattepliktig Gave $161,380

for å oppsummere er inntektsskattebehandlingen av en usikret privat livrente basert på følgende:

  • kapitalgevinst = forskjellen MELLOM fmv av eiendommen og overdragerens basis
  • gevinst rapporteres ratably over forventet levealder for den annuitant
  • overdragerens investering i kontrakten er overdragerens basis i eiendommen;
  • hver livrentebetaling består av en avkastning på basis, kapitalgevinst og ordinær inntekt.

etter at grunnlaget er gjenerobret og all gevinst rapportert, vil alle påfølgende livrenteutbetalinger bli behandlet som ordinær inntekt. Dermed blir livrenteutbetalinger til en annuitant som overlevde sin forventede levetid beskattet som ordinær inntekt. I tillegg må livrentebetalingen være basert PÅ IRS aktuarielle tabeller og kan ikke på noen måte relateres til inntektsbeløpet av eiendelen; ellers vil eiendelen bli inkludert i annuitantens eiendom.

mottakerens første basis i egenskapen er LIK fmv av egenskapen når overført. Dette gjør det mulig for erververen å selge eiendommen med liten eller ingen gevinst eller å bruke et høyere grunnlag for avskrivninger, dersom eiendommen er avskrivbar. Når annuitanten dør, vil overtakerens grunnlag i eiendommen være lik livrenteutbetalingene som ble betalt.

hvis erververen dør før annuitanten, må erververens eiendom fortsette å foreta betalinger så lenge annuitanten lever. Derfor ville det være forsvarlig for erververen å ha livsforsikring på sitt eget liv slik at hans gjenlevende ektefelle og arvinger vil ha penger til å betale livrente.