2021-01-10a járadék biztosítási termék, amelyet a biztosítótársaságok értékesítenek olyan személyeknek, akik garantált jövedelmet akarnak életre vagy évre. A Vevő a járadék, ismert, mint a járadékos, fizet a biztosítás révén egy sor díjak vagy egyetlen díj egy fix vagy változó jövedelem, kezdve egy meghatározott korban vagy időben, és továbbra is egy kifejezés év, vagy, gyakran, a többi a járadékos élete. A magánjáradék ugyanúgy működik, de között van 2, általában kapcsolódó, egyének. A magánjáradék hatékony eszköz lehet az ajándékok csökkentésére, birtok, vagy generációs átugrási adók. A magánjáradék között van 2 magánfelek, sem biztosítótársaság, általában szülő és gyermek vagy unoka között. Az átruházó (járadékos, általában a szülő) átruházza az ingatlan tulajdonjogát az átvevőre, a kötelezett, aki általában a gyermek vagy unoka, aki megígéri, hogy az évjáradékosnak jövedelmet fizet egy évig, vagy a többi évjáradék életében. A járadék lehet egyetlen életjáradék, ahol a kifizetések leállnak, amikor a járadékos meghal, vagy lehet közös túlélő járadék, ahol a kifizetések csak akkor állnak le, amikor a túlélő meghal. Mivel nagy a valószínűsége annak, hogy a járadékfizetések hosszabb ideig folytatódnak közös járadékkal, az éves kifizetések kisebbek lesznek.

az annuitantnak el kell ismernie az ingatlan összes nyereségét abban az évben, amikor a tranzakció befejeződött, egyenlő az ingatlan valós piaci értékével (FMR), levonva az annuitant alapját az adott ingatlanban. Ennek ellenére a magánjáradék hasznos lehet, ha a nyereség kicsi, vagy ha az eladónak jelentős veszteségei vannak, amelyek ellensúlyozhatják a nyereséget.

a járadékfizetés összege az átadott eszköz FMR-jén, a járadékos életkorán és az IRC 6520-as KAMATLÁBÁN alapulna.

a magánjáradékokat gyakran a szülők és a gyermekek, illetve a munkaadók és a kulcsfontosságú alkalmazottak között rendezik, különösen akkor, ha a munkáltatónak nincs gyermeke. Bármilyen típusú ingatlan szolgálhat a magánjáradék alapjául: otthon, készletek, vállalkozások vagy ingatlanok. Ideális esetben az ingatlannak jövedelmet kell termelnie és jelentős felértékelődést kell kínálnia, de nem lesz értékcsökkenés vagy befektetési hitel visszaszerzése. Az ingatlannak sem kell tartoznia.

amikor ingatlant ad el az átvevőnek, az eladónak mérlegelnie kell, hogy az átvevő képes lesz-e teljesíteni a jövedelemkifizetéseket, mivel azokat törvény írja elő. Ha az átvevő nem rendelkezik jelentős egyéb jövedelemmel, akkor az átruházott ingatlannak elegendő jövedelmet kell termelnie az összes költség és a szükséges járadékfizetések fedezésére.

ha az IRS szabályai szerint helyesen van felépítve, a magánjáradékot értékesítésként és nem ajándékként kezelik, így nem tartozik az ajándék vagy a generációs átugrási adók alá. A magánjáradék csökkenti a járadék birtokát ingatlanadó céljából. Még akkor is, ha a járadékos nem sokkal a tranzakció után meghal, a járadékfizetések megszűnnek, és sem az eszköz, sem az ígért kifizetések nem tartoznak bele a járadékos vagyonába. A magánjáradék felállítása lehetővé teheti bizonyos ingatlanok átruházását bizonyos családtagokra, ami kiküszöböli annak lehetőségét, hogy bármilyen akarat versenyezzen az ingatlan felett.

az átvevő alapja az ingatlanban a nagyobb lesz a járadékosnak kifizetett összeg vagy a kifizetett összeg plusz az összes jövőbeli kifizetés jelenértéke, ha a járadékos a várható élettartama alatt él.

a Magánjáradékoknak vannak hátrányai. A fizetési kötelezettség megszűnik, amikor az átadó meghal, még akkor is, ha csak egy kifizetés történt, ami előnyös lesz az átvevő számára, de hátrányos lesz a járadékos többi örököse számára. Másrészt a magánjáradékok járadékok, és ugyanúgy, mint a biztosítási partnerük, az átvevőnek mindaddig folytatnia kell a kifizetéseket, amíg a járadékos él. Az átvevő a vártnál többet fizethet, ha a járadékos túléli várható élettartamát. Még akkor is, ha az átvevő a járadékos előtt meghal, a járadékfizetéseket továbbra is az átvevő hagyatékának kell fizetnie. Továbbá, magasabb kifizetéseket igényel az átvevő, ha az annuitant idősebb.

a fő különbség a magánjáradék és a részletértékesítés között az, hogy a magánjáradék alapját képező ingatlant teljes egészében eltávolítják a járadékos hagyatékából, még akkor is, ha a járadékos röviddel az ügylet után meghal. Másrészt a részletfizetés fennmaradó kifizetéseinek jelenértéke az eladó birtokába kerül. A részletfizetés másik hátránya, hogy a részletfizetés előtörlesztésének jó része kamatnak számít, amely nagyobb százalékban adóztatható, ha hosszú távú tőkenyereség-ingatlanon alapult. A magánjáradék másik előnye a részletfizetéssel szemben az, hogy az átvevő közvetlenül utána eladhatja az ingatlant anélkül, hogy alávetné magát az IRC 653 kapcsolt fél szabályának, ami azt eredményezné, hogy a részletfizetési ingatlan viszonteladása jövedelemként szerepeljen az eredeti eladónak, ha az eladás az eredeti eladástól számított 2 éven belül történt.

az IRS a járadékot az átruházó értékesítésének tekinti, aki a bevételt a járadék megvásárlására használja fel. Ezért az eladó teljes nyereségét a tranzakció évében számolják el. A járadékmegállapodás maximális kifizetést írhat elő, de a kifizetések nem folytatódhatnak a járadék hátralévő várható élettartamának több mint kétszereséig.

a járadékfizetés összegét az ingatlan valós piaci értéke határozza meg, amelyet független értékelőnek kell értékelnie. A kifizetéseknek az átadó várható élettartamától kell függeniük, de a magánjáradék-megállapodásban maximális kifizetési rendelkezés is lehet. A maximális fizetési rendelkezés a járadékos élettartama rövidebb, vagy határozott időtartamra szól, amely nem haladhatja meg a járadékos várható élettartamának kétszeresét. A minimális kamatlábat a magánjáradék-megállapodás aláírásának hónapjára vonatkozó IRC 7520 kamatláb határozza meg.

a jövedelem 3 adóköteles összetevője van a magánjáradék-ingatlan eladójának: az alap, amely mindig adómentes, a tőkenyereség-adókulcs hatálya alá tartozó nyereség, valamint a szokásos jövedelemadók hatálya alá tartozó jövedelemelem behajtása.

az éves járadékfizetést így számítják ki:

  • éves járadékfizetés = az átruházott ingatlan FMV-je ~ a járadék tényező jelenértéke
  • a járadék várható megtérülése = éves kifizetés ~ várható élettartam
  • kizárási arány = az eladók Költségalapja ~ várható hozam
    • IRC 72 (b)
  • kizárható összeg a teljes alap Behajtásáig = kizárási arány (kizárási arány) ~ éves járadék
  • a járadékfizetés éves Nyereségrésze a teljes nyereség Elszámolásáig = (az ingatlan FMV – je-az ingatlan alapja) ~ az járadékos várható élettartama
  • rendes jövedelem a járadékfizetés része = éves Fizetés – (kizárható összeg + nyereség összege)

a járadék tényezőt az IRS értékelési táblázatai határozzák meg, amelyeket nem szabad használni, ha a járadékos végzetesen beteg, amelyet az IRS úgy határozott meg, mint aki várhatóan 2 éven belül meghal. Ellenkező esetben a magánjáradék valóban hatékony eszköz lenne az ingatlanadó csökkentésére!

példa: Magánjáradék kiszámítása
átruházott ingatlan valós piaci értéke $1,000,000
az adózó alapja az ingatlanban $200,000
kor 70
várható élettartam 16 megtalálható az IRS annuity táblázatokban a kiadványban 939
IRC 6520 diszkontráta 5% megtalálható az IRS annuity táblázatokban a kiadványban 939
a járadék jelenértékének tényezője az életkor alapján 9.3180 megtalálható az IRS annuity táblázatokban a kiadványban 939
éves járadék $107,319 = földterület valós piaci értéke/a járadék jelenértékének tényezője
az éves kifizetések várható megtérülése $1,717,107 = éves járadékfizetés ~ várható élettartam
kizárási arány 0.116475 = a várható élettartamra vonatkozó alap/teljes járadékfizetés
kizárható összeg = tőke megtérülése= $12,500 = kizárási arány ~ járadék éves kifizetés
teljes tőkenyereség $800,000 = Föld valós piaci érték-alap
éves tőkenyereség $50,000 = teljes tőkenyereség / várható élettartam
éves rendes adóköteles jövedelem $44,819 = éves járadékfizetés-tőke megtérülése-éves tőke nyereség

egyetlen életjáradékért, a járadék akkor szűnik meg, amikor a járadékos meghal, tehát a birtokba nem kell jövőbeli kifizetéseket belefoglalni. Azonban, ha közös túlélő járadékról van szó, akkor a kifizetések a túlélő haláláig folytatódnak, amely általában a házastárs, ebben az esetben az adó nem lenne esedékes a korlátlan házassági levonás miatt. Azonban, ha a házastárs nem az Egyesült Államok állampolgára, akkor a jövőbeni kifizetések az annuitant birtokába tartoznak, ha ő volt az egyetlen tulajdonosa annak az ingatlannak, amelyet a járadékfizetésre átruháztak.

ha a járadék biztosításmatematikai jelenértéke kisebb, mint amit az átruházott ingatlan értéke indokolna, akkor a különbséget a megállapodás aláírásának évében ajándékként kell kezelni. Tehát, ha a járadékfizetés a fenti példában 90 000 dollár volt, nem pedig 107 319 dollár, akkor az ingatlan valós piaci értékének különbsége, amely ebben az esetben 1 millió dollár, és a 838 620 dollár várható hozama 161 380 dollár, amelyre ajándékadó vonatkozik abban az évben, amikor a magánjáradék-megállapodást aláírták.

példa: A járadék Alulfizetése, amely ajándékot eredményez
járadékfizetés $90,000
az éves kifizetések várható megtérülése $838,620
adóköteles ajándék $161,380

összefoglalva, a fedezetlen magánjáradék jövedelemadó-kezelése a következőkön alapul:

  • tőkenyereség = az ingatlan FMV-je és az átruházó alapja közötti különbség
  • a nyereséget az annuitant várható élettartama alatt arányosan jelentik
  • az átruházó szerződésbe történő befektetése az átruházó alapja az ingatlanban;
  • minden járadékfizetés az alap, a tőkenyereség és a rendes jövedelem megtérüléséből áll.

az alap visszaszerzését és az összes tőkenyereség bejelentését követően minden későbbi járadékfizetést rendes jövedelemként kezelnek. Így a járadékfizetéseket egy járadékosnak, aki túlélte a várható élettartamát, rendes jövedelemként adóztatják. Ezenkívül a járadékfizetésnek az IRS biztosításmatematikai táblázatain kell alapulnia, és semmilyen módon nem kapcsolható össze az eszköz által megszerzett jövedelem összegével; ellenkező esetben az eszköz bekerül a járadékos vagyonába.

az átvevő kezdeti alapja az ingatlanban megegyezik az ingatlan FMV-jével az átruházáskor. Ez lehetővé teszi az átvevő számára, hogy az ingatlant csekély nyereséggel vagy anélkül értékesítse, vagy magasabb értékcsökkenési alapot használjon, ha az ingatlan értékcsökkenhető. Amikor a járadékos meghal, akkor az átvevő alapja az ingatlanban megegyezik a kifizetett járadékfizetésekkel.

ha az átvevő az annuitant előtt meghal, akkor az átvevő hagyatékának mindaddig folytatnia kell a kifizetéseket, amíg az annuitant él. Ezért körültekintő lenne, ha az átvevő saját életbiztosítással rendelkezne, hogy túlélő házastársának és örököseinek legyen pénze a járadék kifizetésére.