2021-01-10an年金は、生命のために、または年の期間のための保証収入をしたい個人に保険会社によって販売された保険商品です。 年金受給者として知られている年金の買い手は、指定された年齢や時間で始まり、年金受給者の人生の残りのために、多くの場合、年の任期のために、また プライベート年金は同じように動作しますが、それは2、通常は関連する、個人の間にあります。 民間年金は、贈り物、不動産、または世代スキップ転送税を減らすための効果的な手段とすることができます。 民間年金は、通常、親と子または孫の間に、2つの民間当事者、保険会社のどちらの間にあります。 譲渡人(年金人、通常は親)は、財産の所有権を譲受人、通常は子供または孫である債務者に譲渡し、年金人に年間または残りの期間の収入を支払うことを約束する年金人の人生。 年金は、年金受給者が死亡したときに支払いが停止する単一の生命年金、することができ、またはそれは、生存者が死亡したときにのみ支払いが停止し、共同と生存者年金、である可能性があります。 共同年金では、年金の支払いが長く続く可能性が高いため、年間の支払いは小さくなります。

年金受取人は、取引が完了した年の財産のすべての利益を認識しなければならず、財産の公正市場価値(FMR)からその財産の年金受取人の基礎を引いたもの それにもかかわらず、民間年金は、利益が小さいか、売り手が利益を相殺することができる重大な損失を持っていた場合に有用であり得る。

年金支払い額は、譲渡された資産のFMR、年金受給者の年齢、およびIRC§7520金利に基づいています。

私的年金は、特に雇用主に子供がいない場合、親と子の間、または雇用主と主要従業員の間で手配されることがよくあります。 ホーム、株式、企業、または不動産:プロパティの任意のタイプは、民間年金の基礎として機能することができます。 理想的には、プロパティは、収入を生成し、大幅な感謝を提供する必要がありますが、減価償却費や投資信用の奪還の対象とはなりません。 どちらも、プロパティ上の任意の債務があるべきではありません。

譲受人に不動産を売却する場合、売主は、譲受人が法的に必要とされるため、所得の支払いを行うことができるかどうかを検討する必要があります。 譲受人が重要な他の収入を持っていない場合、譲渡された財産は、すべての費用と必要な年金の支払いをカバーするのに十分な収入を生み出すべきで

IRS規則に従って正しく構成されている場合、個人年金は贈与ではなく売却として扱われるため、贈与税または世代スキップ譲渡税の対象にはなりま 民間年金は、不動産税の目的のために年金受給者の不動産を減少させます。 年金受給者が取引の直後に死亡した場合でも、年金の支払いは中止され、資産も約束された支払いも年金受給者の財産に含めることはできません。 プライベート年金を設定すると、特定のプロパティの転送を許可することができますプロパティ上の任意の意志コンテストの可能性を排除する家族、。

被相続人の財産の基礎は、被相続人が彼女の平均余命に住んでいる場合、被相続人に支払われた金額または支払われた金額に将来のすべての支払いの現在価値を加えたものになります。

個人年金にはデメリットがあります。 支払義務は、譲渡人が死亡したときに停止します,唯一の支払いが行われた場合でも、,これは譲受人に有利になります,しかし、年金受給者の他の相続人に不利になります. 一方、民間年金は年金であり、ちょうど彼らの保険の相手のように、譲受人は、年金人が住んでいる限りのための支払いを続けなければなりません。 被相続人は、年金受給者が彼の平均余命を長生きする場合、予想以上に支払うことができます。 譲受人が年金受給者の前に死亡した場合でも、年金の支払いは依然として譲受人の財産によって支払われなければならない。 年金受給者が古い場合に加えて、より高い支払いは、譲受人によって必要とされます。

個人年金と割賦販売の大きな違いは、個人年金が基づいている財産が、取引直後に年金受給者が死亡した場合でも、年金受給者の財産から完全に削 一方、割賦販売の残りの支払いの現在価値は、売り手の不動産に含めることができます。 割賦販売のもう一つの欠点は、割賦販売の早期支払いのかなりの部分は、それが長期的なキャピタルゲイン特性に基づいていた場合、より高い割合で課税される可能性があり、関心と考えられていることです。 割賦販売に対する民間年金のもう一つの利点は、譲受人がIRC§453関連当事者ルールを受けることなく、その後すぐに財産を売却することができ、売却が元の売却から2年以内に行われた場合、割賦財産の再販を元の売り手に収入として含めることができるということである。

IRSは、年金を譲渡人による売却として扱い、譲渡人はその収益を年金を購入するために使用します。 したがって、売り手の全体の利益は、取引の年に認識されます。 年金契約は、最大の支払いを提供することができますが、支払いは、年金受給者の二倍以上の残りの平均余命のために継続することはできません。

年金支払額は、不動産の公正市場価値によって決定され、独立した鑑定人によって評価されるべきである。 支払いは譲渡人の平均余命に依存しなければならないが、私的年金契約には最大の支払い規定がある可能性がある。 最大支払規定は、年金受給者の寿命の短いため、または年金受給者の平均余命の2倍以下になることができる年の一定期間のためになります。 最低金利は、民間年金契約が締結された月のIRC§7520金利によって決定されます。

個人年金財産の売り手への収入の3つの課税対象成分があります: 常に非課税である基礎の回復、キャピタルゲイン税率の対象となるゲイン、および経常所得税の対象となる所得要素。

このようにして、年間年金支払額が計算されます:

  • 年次年金支払い=譲渡財産のFMV÷年金係数の現在価値
  • 年金の期待リターン=年間支払い×平均余命
  • 除外率=売り手コストベース÷期待リターン
    • IRC§72(b)
  • 回収されるまでの除外可能額=除外率×年間年金
  • 年間利益合計が認識されるまでの年金支払いの部分=(財産のFMV–財産の基礎)÷年金受給者の平均余命
  • 経常利益 支払い–(除外金額+利益金額))

年金係数は、irsは2年以内に死ぬことが期待されているものとして定義されている年金受給者が末期疾患である場合に使用すべきではないIRSの評価 それ以外の場合は、民間年金は本当に不動産税を削減する効果的な手段になります!

: 民間年金の計算
譲渡不動産公正市場価値 $1,000,000
財産の納税者の基礎 $200,000
年齢 70
平均余命 16 出版物のIRSの年金のテーブルで見つけられる939
IRC§7520割引率 5% 出版物のIRSの年金のテーブルで見つけられる939
年齢に基づく年金の現在価値の要因 9.3180 出版物のIRSの年金のテーブルで見つけられる939
年間年金額 $107,319 = 年金の現在価値のための土地の公正な市場価値/要因
年間支払額の予想リターン $1,717,107 = 年間年金支給額×平均寿命
除外率 0.116475 =平均余命の基礎/総年金支払い
除外額=資本金の返還額= $12,500 = 除外率×年金年間支払額
総キャピタルゲイン $800,000 = 土地の公正な市場価値-基礎
年間キャピタルゲイン $50,000 = 総キャピタルゲイン/平均寿命
年間普通課税所得 $44,819 = 年次年金の支払い-資本金の返還–年次資本金 ゲイン

年金受給者が死亡したときに単一の生命年金のために、年金は終了するので、不動産に含まれる将来の支払いはありません。 それは共同と生存者年金である場合は、その後の支払いは、税金があるため、無制限の夫婦控除のためではない場合には、通常、配偶者である生存者の死 しかし、配偶者が米国市民でない場合、年金支払いのために譲渡された財産の唯一の所有者であれば、将来の支払いは年金受給者の財産に含まれます。

年金の数理計算上の現在価値が、譲渡された財産の価値によって正当化されるものよりも小さい場合、その差額は契約が署名された年に贈り物とし したがって、年金支払いが上記の例では1 90,000ではなくthan107,319であった場合、この場合はproperty1百万であり、expected838,620の期待リターンはprivate161,380に等しく、民間年金契約が署名された年に贈与税の対象となる。

:
年金の過少支払い $90,000
年間支払額の予想リターン $838,620
課税対象ギフト $161,380

要約すると、無担保民間年金の所得税の扱いは、以下に基づいています:

  • キャピタルゲイン=財産のFMVと譲渡人の基礎との差
  • ゲインは、年金受給者の平均余命にわたって評価的に報告されます
  • 譲渡人の契約への投資は、財産の譲渡人の基礎であり、
  • 各年金支払いは、基礎、キャピタルゲイン、および経常利益のリターンで構成されています。

基礎が回収され、すべてのキャピタルゲインが報告された後、その後の年金支払いはすべて経常利益として扱われます。 このように、彼の平均余命を長生きしていた年金受給者への年金の支払いは、経常利益として課税されます。 さらに、年金の支払いは、IRSの数理計算上の表に基づいている必要があり、資産によって得られた収入の量にどのような方法で関連することはできま

譲受人のプロパティ内の初期基準は、譲渡時のプロパティのFMVに等しくなります。 これにより、譲受人は、プロパティが減価償却可能な場合、ほとんど、あるいはまったく利益を得ずにプロパティを売却するか、減価償却のために高い基 年金受給者が死亡した場合、財産における譲受人の基礎は、支払われた年金の支払いと等しくなります。

被相続人が被相続人の前に死亡した場合、被相続人の財産は被相続人が生存している限り支払いを継続しなければなりません。 したがって、彼の生き残った配偶者と相続人が年金を支払うためにお金を持っているように、譲受人は自分の人生に生命保険を持っていることが