2021-01-10an annuiteetti on vakuutustuote, myydään vakuutusyhtiöiden yksityishenkilöille, jotka haluavat taattu tulot eliniän tai ajaksi vuosia. Ostaja elinkorko, tunnetaan elinkorko, maksaa vakuutuksen kautta useita vakuutusmaksuja tai yhden vakuutusmaksun kiinteä tai muuttuva tulo, alkaen tietyn iän tai ajan ja jatkuu aikavälillä vuosia, tai, usein, muun eliniän. Yksityinen elinkorko toimii samalla tavalla, mutta se on välillä 2, yleensä liittyvät, yksilöitä. Yksityinen elinkorko voi olla tehokas keino vähentää lahjoja, kuolinpesä, tai sukupolvi-skipping varainsiirtoverot. Yksityinen elinkorko on kahden yksityisen osapuolen, ei vakuutusyhtiön, välillä, yleensä vanhemman ja lapsen tai lapsenlapsen välillä. Siirtäjä (annuitant, yleensä vanhempi) siirtää omistusoikeuden omaisuutta siirron saaja, velallinen, joka on yleensä lapsi tai lapsenlapsi, joka lupaa maksaa annuitant tuloja aikavälillä vuosia tai loput annuitant elämää. Elinkorko voi olla yhden elämän elinkorko, jossa maksut loppuvat, kun elinkorko kuolee, tai se voisi olla yhteinen ja perhe-elinkorko, jossa maksut pysähtyvät vain, kun perhe kuolee. Koska on erittäin todennäköistä, että annuiteettimaksut jatkuvat pidempään yhteisellä annuiteetilla, vuosimaksut jäävät pienemmiksi.

annuitantin on kirjattava kaikki kiinteistöstä liiketoimen toteutumisvuonna saatu voitto, joka on yhtä suuri kuin kiinteistön käypä markkina-arvo (FMR), josta on vähennetty kyseisen kiinteistön annuitantin peruste. Kuitenkin, yksityinen annuiteetti voi olla hyödyllinen, jos voitto on pieni tai oli myyjä on merkittäviä tappioita, jotka voivat kompensoida voitto.

annuiteettimaksun määrä perustuisi siirretyn omaisuuserän FMR: ään, annuitantin ikään ja IRC: n 7520§: n mukaiseen korkoon.

Yksityiset elinkorot järjestetään usein vanhempien ja lasten välillä tai työnantajien ja avainhenkilöiden välillä, varsinkin jos työnantajalla ei ole lapsia. Mikä tahansa omaisuus voi toimia perustana yksityisen elinkorko: koti, varastot, yritykset tai kiinteistöt. Ihanteellista olisi, että kiinteistö tuottaisi tuloja ja tarjoaisi merkittävää arvostusta, mutta siitä ei aiheudu poistoja tai investointiluottoja. Myöskään tontilla ei saisi olla velkaa.

myydessään omaisuutta luovutuksensaajalle myyjän on harkittava, pystyykö luovutuksensaaja suorittamaan tulomaksut, koska ne ovat lain mukaan välttämättömiä. Jos siirron saajalla ei ole merkittäviä muita tuloja, siirretyn omaisuuden pitäisi tuottaa riittävästi tuloja kattamaan kaikki Kulut ja vaaditut annuiteettimaksut.

jos yksityinen elinkorko on rakennettu oikein veroviraston sääntöjen mukaan, sitä pidetään myyntinä eikä lahjana, joten siitä ei peritä lahja-tai sukupolvelta toiselle siirtoveroa. Yksityinen elinkorko vähentää elinkoron kuolinpesää kiinteistöverotuksessa. Vaikka annuitant kuolee pian kaupan jälkeen, annuiteettimaksut lakkaavat eikä omaisuuserää eikä luvattuja maksuja sisällytetä annuitantin kiinteistöön. Perustamalla yksityisen elinkorko voi myös mahdollistaa siirron tiettyjen omaisuuden tiettyihin perheenjäseniin, mikä poistaa mahdollisuuden tahtoa kilpailuja yli omaisuutta.

siirronsaajan perusteena kiinteistössä on se, mikä on suurempi eliniän pitäjälle maksetusta summasta tai maksetusta summasta lisättynä kaikkien tulevien maksujen nykyarvolla, jos eläkkeensaaja elää elinajanodotteensa mukaisesti.

yksityisillä elinkoroilla on haittoja. Maksuvelvollisuus lakkaa, kun luovuttaja kuolee, vaikka vain yksi maksu olisi suoritettu, mikä on edullista luovutuksensaajalle, mutta on epäedullista muille annuitantin perillisille. Toisaalta, Yksityiset elinkorot ovat elinkorkoja,ja aivan kuten niiden vakuutusvastike, siirronsaajan on jatkettava maksujen suorittamista niin kauan kuin elinikä. Siirronsaaja voi maksaa odotettua enemmän, jos elantonsa saaja elää pidempään kuin hänen elinajanodotteensa on. Vaikka luovutuksensaaja kuolisi ennen elinkorkoa, elinkorkokorvaukset on silti maksettava luovutuksensaajan kuolinpesän kautta. Lisäksi siirronsaaja vaatii suurempia maksuja, jos elinkorko on vanhempi.

merkittävä ero yksityisen elinkoron ja osamyynnin välillä on se, että yksityiskortin perustana oleva omaisuus poistetaan kokonaan elinkoron haltijan kuolinpesästä, vaikka elinkorko kuolisi pian kaupan jälkeen. Toisaalta osamyynnin jäljellä olevien maksujen nykyarvo sisältyy myyjän kuolinpesään. Osamyynnin haittana on myös se, että suuri osa osamyynnin ennakkomaksuista on korkoa, jota voidaan verottaa korkeammalla prosentilla, jos se perustuu pitkäaikaiseen myyntivoittoon. Toinen etu yksityisen elinkoron yli erä myynti on, että siirron saaja voi myydä omaisuuden välittömästi sen jälkeen ilman alistetaan IRC §453 lähipiirisääntöä, joka aiheuttaisi jälleenmyynti erä omaisuuden olla mukana tulona alkuperäiselle myyjälle, jos myynti tapahtui 2 vuoden kuluessa alkuperäisestä myynnistä.

verovirasto pitää annuiteettia luovutuksena, jonka siirtäjä sitten käyttää tuotot annuiteetin ostamiseen. Näin ollen myyjän koko voitto kirjataan kauppavuonna. Elinkorkosopimuksessa voidaan määrätä enimmäismaksusta, mutta maksuja ei voida jatkaa yli kaksinkertaisena elinajanodotteeseen verrattuna.

annuiteettimaksun suuruus määräytyy kiinteistön käyvän markkina-arvon mukaan, joka riippumattoman arvioijan tulee arvioida. Maksujen tulee riippua luovuttajan odotettavissa olevasta eliniästä, mutta yksityisessä elinkorkosopimuksessa voi olla enimmäiskorvausmääräys. Maksusuoritus voidaan myöntää enintään eliniän pituiseksi lyhyemmäksi ajaksi tai vuosiksi, jotka voivat olla enintään kaksi kertaa elinajanodote. Vähimmäiskorko määräytyy IRC: n 7520§: n mukaisen koron mukaan siltä kuukaudelta, jona yksityinen elinkorkosopimus allekirjoitettiin.

yksityisen annuiteettikiinteistön myyjällä on 3 veronalaista tuloerää: perusteen perintä, joka on aina veroton, myyntivoittojen veroprosentin alainen voitto ja tavanomaisten tuloverojen alainen tuloerä.

vuotuinen annuiteettimaksu lasketaan näin:

  • vuotuinen Annuiteettimaksu = siirretyn omaisuuden FMV ↑ Annuiteettitekijä
  • annuiteetin odotettu tuotto = vuosittainen maksu × elinajanodote
  • Poissulkemissuhde = myyjien kustannusperuste ↔ odotettu tuotto
    • IRC §72 (b)
  • poistettavissa oleva määrä, kunnes Takaisin peritty Kokonaisperuste = Poissulkemissuhde × vuotuinen annuiteetti
  • Annuiteettimaksun Vuosivoitto – osuus, kunnes kokonaisvoitto kirjataan = (FMV omaisuus-omaisuuden perusteesta) χ elinajanodote
  • Annuiteettimaksun tavallinen tulo-osuus = vuotuinen Maksu – (poissuljettava määrä + voitto-osuus))

annuiteettikerroin määritetään IRS: n arvostustaulukoissa, joita ei tule käyttää, jos annuitantti on parantumattomasti sairas, jonka IRS on määritellyt sellaiseksi, jonka odotetaan kuolevan 2 vuoden kuluessa. Muuten yksityinen elinkorko olisi todella tehokas keino alentaa kiinteistöveroa!

esimerkki: Yksityisen elinkoron laskeminen
siirretyn omaisuuden käypä markkina-arvo $1,000,000
veronmaksajan peruste omaisuudessa $200,000
Ikä 70
elinajanodote 16 löytyy IRS annuity taulukot julkaisussa 939
IRC §7520 diskonttokorko 5% löytyy IRS annuity taulukot julkaisussa 939
Ikä 9.3180 löytyy IRS annuity taulukot julkaisussa 939
vuosittainen elinkorko $107,319 = maan käypä markkina-arvo/annuiteetin nykyarvon kerroin
vuotuisten maksujen odotettu tuotto $1,717,107 = vuosittainen elinkorko-maksu × elinajanodote
Syrjäytymisaste 0.116475 = elinajanodotteen peruste / annuiteettimaksut yhteensä
poistettavissa oleva määrä = pääoman tuotto= $12,500 = poissulkemissuhde × annuiteetti vuosittainen maksu
myyntivoitto yhteensä $800,000 = maa käypään markkina-arvoon perustuva
vuotuinen myyntivoitto $50,000 = myyntivoitto/elinajanodote yhteensä
varsinainen verotettava vuositulo $44,819 = vuosittainen annuiteettimaksu-pääoman tuotto-vuosittainen pääoma voitto

yhden elämän annuiteetti, annuiteetti päättyy, kun annuitant kuolee, joten ei ole tulevia maksuja sisällytetään estate. Kuitenkin, jos se on yhteinen ja perhe-elinkorko, niin maksut jatkuvat kuolemaan asti eloonjääneen, joka on yleensä puoliso, jolloin vero ei olisi erääntynyt, koska rajoittamaton avio-vähennys. Kuitenkin, jos puoliso ei ole Yhdysvaltain kansalainen, tulevat maksut sisältyvät annuitantin omaisuuteen, jos hän oli ainoa omistaja, joka siirrettiin annuiteettimaksua varten.

jos annuiteetin vakuutusmatemaattinen nykyarvo on pienempi kuin luovutetun omaisuuden arvo oikeuttaisi, erotusta käsitellään lahjana sinä vuonna, jona sopimus allekirjoitettiin. Joten, jos annuiteetti maksu oli $90,000 edellä esimerkissä sijasta $107,319, niin ero käyvän markkina-arvon omaisuuden, joka tässä tapauksessa on $1 miljoona, ja odotettu tuotto $838,620 vastaa $161,380, joka on voimassa lahjaveron vuonna, että yksityinen annuiteetti sopimus allekirjoitettiin.

esimerkki: Lahjaan johtavan annuiteetin alikorvaus
Annuiteettimaksu $90,000
vuotuisten maksujen odotettu tuotto $838,620
verotettava lahja $161,380

yhteenvetona voidaan todeta, että vakuudettoman yksityisen elinkoron tuloverokohtelu perustuu seuraaviin:

  • myyntivoitto = kiinteistön FMV: n ja luovuttajan perusteen välinen erotus
  • voitto ilmoitetaan ratability over the elinajanodote of the annuitant
  • luovuttajan sopimukseen tekemä sijoitus on luovuttajan peruste omaisuuteen;
  • jokainen annuiteettimaksu koostuu perusteen tuotosta, myyntivoitosta ja tavanomaisista tuloista.

kun peruste on kirjattu uudelleen ja kaikki myyntivoitot on ilmoitettu, kaikkia myöhemmin maksettavia annuiteettimaksuja käsitellään tavanomaisina tuloina. Elinajanodotettaan pitemmälle eläneelle annuiteettimaksuja verotetaan siis tavallisina tuloina. Lisäksi annuiteettimaksun on perustuttava IRS-vakuutusmatemaattisiin taulukoihin, eikä sitä voida millään tavoin suhteuttaa omaisuuserän ansaitsemien tulojen määrään; muussa tapauksessa omaisuuserä sisällytetään annuitantin omaisuuteen.

siirronsaajan alkuperäinen peruste kiinteistössä on sama kuin siirretyn omaisuuden FMV. Näin luovutuksensaaja voi myydä kiinteistön vähäisellä voitolla tai ilman voittoa tai käyttää korkeampaa poistopohjaa, jos kiinteistö on poistokelpoinen. Kun elatusapulainen kuolee, niin siirronsaajan peruste omaisuudessa vastaa maksettuja elinkorkoja.

jos luovutuksensaaja kuolee ennen annuitanttia, niin luovutuksensaajan kuolinpesän on jatkettava maksujen suorittamista niin kauan kuin annuitantti elää. Siksi olisi järkevää, että luovutuksensaajalla olisi henkivakuutus omaa elämäänsä varten, jotta hänen elossa olevalla puolisollaan ja perillisillään olisi rahaa elinkoron maksamiseen.